Шість практичних аспектів адміністрування ПДВ: нові правила в деталях

Про те, як застосовувати нові правила на практиці.

Романа Марчук, юрист ЮФ «Величко Філь»

Відтепер всі платники ПДВ повінні відаваті податкові накладні в електронній форме та працювати з електронними ПДВ-рахунками, подаваті звітність в електронній форме. ЦІ Зміни запроваджені Законом про внесення змін до Податкового кодексу України та Деяк законодавчих АКТІВ України относительно податкової реформи від 28.12.2014 №71-VIII, а такоже додатково роз'яснені в Листах ДФС від 19.01.2015 р. № 1403/7 / 99-99-19-03-01-17 та від 22.06.2015 р. № 22408/7 / 99-99-19-03-01-17, в якіх зафіксована офіційна позиція ДФС. Зазначені документи породжують ряд практичних запитань.

1. Результати попередньої ДІЯЛЬНОСТІ платника в новій системе адміністрування ПДВ

Зі зміною порядку адміністрування ПДВ основного живлення, Пожалуйста постав перед платниками ПДВ, Було врахування результатів попередньої ДІЯЛЬНОСТІ. Спочатку було невідомо чи будут зараховуватісь результати попередньої ДІЯЛЬНОСТІ платника ПДВ на ПДВ-рахунки, чи всі розрахунки за формулою почінатімуться з нуля.

П.200-1.3 ПКУ візначає, что при сплаті ПДВ за новімі правилами розмір податкових зобов'язань и податкового кредиту візначається Із врахування результатів попередньої ДІЯЛЬНОСТІ, Які містяться в ЄРПН. Станом на 1 липня дані з ЄРПН перенесені на електронні рахунки платників ПДВ.

2. Особливості переходу на! Застосування спеціальніх рахунків та Подання електронної звітності при сплаті ПДВ

П.200-1.2 ПКУ предполагает Автоматичне Відкриття платник ПДВ рахунків в системе електронного адміністрування ПДВ.

До 1 липня платники ПДВ відавалі податкові накладні и подавали звітність в паперовій форме. З 1 липня ПКУ зобов'язує платника ПДВ надаті покупцю (отримувачу) податкових накладних, Складення в електронній форме з Дотримання умови щодо реєстрації у порядку, визначених законодавством, относительно електронного підпісу уповноваженої платником особи, та зареєстровану в Єдиному Реєстрі податкових накладних (ЄРПН) ( П. 201.1 ПКУ).

ДФС у лісті від 19.01.2015 р. № 1403/7 / 99-99-19-03-01-17 додатково роз'яснено, что п. 201.1 ПКУ предполагает Переход на Виключно Електрон звітність та електронний документообіг.

3. Суми, Які додатково збільшують вхідній ПДВ

Середньомісячній розмір сплаченого податку

1 липня 2015 року платник ПДВ автоматично додатково збільшено розмір сум, Які візначені формулою и Надаються право на реєстрацію податкових накладних. Відповідно до Перехідніх Положень ПКУ сума цього Додатковий Збільшення дорівнює середньомісячному розміру сум податку, сплачених за останні 12 звітніх (податкових) місяців / 4 кварталі.Така сума Збільшення щокварталу підлягає автоматичності перерахунку (П. 34 Підрозділу 2 розділу XX ПКУ).

Таким чином, розмір Попередньо сплачених податкових зобов'язань додатково збільшіть суму, на якові платники ПДВ могут зареєструваті податкові накладні.

Помилковості та / або надмірно сплачений податок

Перехідні положення ПКУ передбачають Автоматичне Збільшення суми податку, на якові платник має право зареєструваті податкові накладні / розрахунки коригування (ПН / РК) до податкових накладних у ЄРПН на суми помилковості та / або надміру сплачених копійчаний зобов'язань з податку на Доданий ВАРТІСТЬ таборували на 1 липня 2015 року.

На суму такого Збільшення:

зменшується сума, задекларовано до сплати до бюджету за звітний період, або збільшується сума від'ємного значення, задекларовано в звітному періоді;

помилковості та / або надміру Сплачені Грошові зобов'язання з податку на Доданий ВАРТІСТЬ вважаються погашеними (П. 34 Підрозділу 2 розділу XX ПКУ).

Податківці роз'яснюють, что Збільшення суми ПДВ, на якові платник має право зареєструваті ПН / РК в ЄРПН за рахунок сум помилковості та / або надміру сплачених станом на 01.07.2015 р. копійчаних зобов'язань Із ПДВ, з урахуванням технологічного процесса буде Здійснено до 10 липня 2015 року.

Невикористаних сплачений податок

Согласно Із Перехіднімі положеннями ПКУ платник податку может Включити на підставі бухгалтерської довідки до податкового кредиту віходячі з бази оподаткування:

— Суми податку, Сплачені (Нараховані) у вартості товарів / послуг, необоротних активів, придбаних до 1 липня 2015 року, что НЕ були включені до складу податкового кредиту до 1 липня 2015 року при прідбанні або віготовленні таких товарів / послуг, необоротних активів,

— Та / або з якіх до 1 липня 2015 року були візначені податкові зобов'язання, у разі если Такі товари / послуги, необоротні активи почінають використовуват после 1 липня 2015 року Повністю або частково в оподатковуваних операціях у межах господарської ДІЯЛЬНОСТІ, у тому чіслі переведення невіробнічіх необоротних активів до складу виробничих необоротних активів (П. 36 Підрозділу 2 розділу XX ПКУ).

4. необходимость перевіркі стану Рахунку перед реєстрацією податкових накладних

Перш, чем зареєструваті податкових накладних платнику ПДВ Варто перевіріті стан свого Рахунку. Це можна сделать, надіславші до ДФС запит на Отримання Інформації щодо суми Збільшення, на якові платник має право зареєструваті ПН / РК до податкових накладних. За результатами запиту платник получит витяг зі станом Рахунку за період СПЛАТ ПДВ з 1 січня 2015 р. до дати запиту.

Платник ПДВ зможу зареєструваті податкові накладні на суму, розраховану за формулою, додатково збільшену на:

торбу середньомісячного розміру сплачених податків,

торбу помилковості та / або надміру сплачених податків та

торбу невикористаних податкового кредиту.

У разі наявності непогашеної податкових зобов'язань и від'ємного значення суми платник Не зможу зареєструваті податкових накладних, тому краще перевіріті стан Рахунку Заздалегідь.

5. Штраф

За прострочені платниками податку 15-денного терміну реєстрації податкових накладних, что підлягають Надання покупцям — платник ПДВ, та розрахунків коригування до них в ЄРПН ст. 120-1 ПКУ предполагает штрафи у размере:

— 10 відсотків від суми ПДВ, зазначеної в таких ПН / РК — за прострочені на 15 календарних днів;

— 20 відсотків — від 16 до 30 календарних днів;

— 30 відсотків — від 31 до 60 календарних днів;

— 40 відсотків — на 61 и более календарних днів.

6. Мораторій на Здійснення перевірок

Перехідні положення ПКУ забороняють Контролюючим органам Здійснювати документальні Позапланові віїзні перевіркі относительно достовірності сум бюджетного відшкодування з ПДВ, заявлених платниками у звітніх періодах, что настають после 1 липня 2015 року (п.37 Підрозділу 2 розділу XX ПКУ).

Висновки

Починаючі з 1 липня, всі платники ПДВ повінні перейти на Виключно електронний документообіг та Електрон звітність.

При переході на електронну адміністрування ПДВ результати попередньої ДІЯЛЬНОСТІ платника автоматично переносячи Із ЄРПН на ПДВ-рахунки.

Сума, на якові платник ПДВ может зареєструваті податкові накладні, додатково збільшується на:

торбу Попередньо сплачених податкових зобов'язань,

торбу помилковості або надміру сплаченого податку та

торбу невикористаних податкового кредиту.

За прострочені термінів реєстрації податкових накладних на платників ПДВ накладатімуться штрафи.

Бонусом для платників ПДВ є Заборона Контролюючим органам Здійснювати перевіркі правільності сум бюджетного відшкодування з ПДВ за звітні періоді, что настають после 1 липня.

Дата публикации: 07.07.15